一(yi)、研發費用加計(ji)扣除政策的適(shi)用范圍
【適用行業】
除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售(shou)業、房地產業、租賃(lin)和商務服務業、娛樂業以外，其他企業均可(ke)享(xiang)受
【適用(yong)活(huo)動】
企業為(wei)獲得(de)科學與技(ji)術新知識，創造性運用科學技(ji)術新知識，或(huo)實質(zhi)性改進技(ji)術、產品（服務(wu)）、工(gong)藝(yi)而持續進行的(de)具(ju)有明確目標的(de)系(xi)統性活動。
下(xia)列活動(dong)不適用稅前加(jia)計(ji)扣除(chu)政策：
1.企(qi)業產品（服(fu)務）的常規性升(sheng)級。
2.對某項科研成果的(de)直(zhi)接(jie)應用(yong)，如直(zhi)接(jie)采(cai)用(yong)公開的(de)新(xin)工藝、材(cai)料、裝(zhuang)置、產品、服(fu)務或(huo)知識等。
3.企(qi)業在(zai)商(shang)品化(hua)后為顧客提供(gong)的技術支持活(huo)動。
4.對現存產品(pin)、服務、技術、材料或工藝流程進(jin)行的重復或簡單改變。
5.市場調(diao)查(cha)研究、效率調(diao)查(cha)或管理研究。
6.作為工(gong)業（服務）流程環節或常(chang)規的質量控制(zhi)、測試(shi)分析、維修維護。
7.社會科學(xue)、藝術或人文(wen)學(xue)方(fang)面(mian)的研究。
【政策依據】
《財(cai)政部(bu) 國(guo)家稅(shui)務總局 科技部(bu)關于(yu)完(wan)善研究開發費用稅(shui)前加計扣除政策的通知》（財(cai)稅(shui)〔2015〕119號）
二、除制造(zao)業外的企業研發費(fei)用按75%加計扣除
【適用主體】
除(chu)制(zhi)造(zao)業(ye)以外的企業(ye)，且不(bu)屬于煙草(cao)制(zhi)造(zao)業(ye)、住(zhu)宿和(he)餐飲業(ye)、批(pi)發和(he)零售業(ye)、房地產業(ye)、租賃和(he)商務服(fu)務業(ye)、娛樂(le)業(ye)。
【優惠內容】
企業開展研發(fa)(fa)活動中實際(ji)發(fa)(fa)生的(de)(de)研發(fa)(fa)費用，未(wei)形(xing)(xing)成無形(xing)(xing)資產計入當期(qi)損(sun)益(yi)的(de)(de)，在(zai)(zai)2023年12月31日前，在(zai)(zai)按(an)規定據(ju)實扣(kou)除(chu)的(de)(de)基礎上(shang)，再(zai)按(an)照實際(ji)發(fa)(fa)生額的(de)(de)75%在(zai)(zai)稅(shui)前加計扣(kou)除(chu)；形(xing)(xing)成無形(xing)(xing)資產的(de)(de)，在(zai)(zai)上(shang)述期(qi)間按(an)照無形(xing)(xing)資產成本(ben)的(de)(de)175%在(zai)(zai)稅(shui)前攤銷。
【政(zheng)策依據】
1.《財政部 稅(shui)務總(zong)局 科(ke)技部關于提高研究開發(fa)費用稅(shui)前加(jia)計扣(kou)除比例(li)的通知》（財稅(shui)〔2018〕99號）
2.《財政(zheng)部 稅務總局關(guan)于(yu)延(yan)長部分稅收優惠政(zheng)策執(zhi)行(xing)期限的公(gong)告(gao)》（2021年第6號）
三、制(zhi)造業企業研發費用加計(ji)扣除比例提(ti)高到100%
【適用主體】
制(zhi)造業企業
【優惠內(nei)容】
制造業企(qi)業開展研(yan)發活(huo)動中實(shi)際發生的(de)(de)研(yan)發費用，未形成無(wu)形資產(chan)(chan)計入(ru)當期損益(yi)的(de)(de)，在(zai)按規定(ding)據實(shi)扣(kou)(kou)除(chu)的(de)(de)基礎(chu)上(shang)，自(zi)2021年(nian)1月(yue)1日(ri)起(qi)，再按照(zhao)(zhao)實(shi)際發生額的(de)(de)100%在(zai)稅前加計扣(kou)(kou)除(chu)；形成無(wu)形資產(chan)(chan)的(de)(de)，自(zi)2021年(nian)1月(yue)1日(ri)起(qi)，按照(zhao)(zhao)無(wu)形資產(chan)(chan)成本(ben)的(de)(de)200%在(zai)稅前攤銷。
【政(zheng)策依據】
1.《財政部 國家稅務總局 科技部關(guan)于完善研(yan)究開發費用(yong)稅前(qian)加計扣(kou)除政策的通知》（財稅〔2015〕119號(hao)）
2.《財政部 稅務總局 科技部關于企業(ye)委托境外研究(jiu)開發費(fei)用稅前(qian)加計扣除(chu)有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）
3.《財政部 稅務總局關于(yu)進一步(bu)完善研發費用稅前(qian)加計扣(kou)除政策(ce)的公告》（2021年第13號）
四、多(duo)業(ye)(ye)經營企業(ye)(ye)是否屬于制造業(ye)(ye)企業(ye)(ye)的判定
【適用主體】
既有(you)制造業(ye)(ye)收入，又(you)有(you)其他業(ye)(ye)務收入的企(qi)業(ye)(ye)
【判(pan)定標準(zhun)】
以制(zhi)造業(ye)(ye)業(ye)(ye)務(wu)為主(zhu)(zhu)營業(ye)(ye)務(wu)，享受優惠(hui)當年主(zhu)(zhu)營業(ye)(ye)務(wu)收(shou)入占收(shou)入總額的(de)比例在50%以上的(de)，為制(zhi)造業(ye)(ye)企業(ye)(ye)。制(zhi)造業(ye)(ye)收(shou)入占收(shou)入總額的(de)比例低于(yu)50%的(de)，為其他企業(ye)(ye)。
收入(ru)總額(e)按照《企(qi)業所(suo)得(de)稅法》第六條規(gui)定執行，具體是指企(qi)業以(yi)貨幣形式(shi)和非貨幣形式(shi)從各種來(lai)源(yuan)取得(de)的收入(ru)，包括銷售貨物(wu)收入(ru)、提供勞務收入(ru)、轉讓(rang)財產收入(ru)、股息紅利等權益(yi)性(xing)投資收益(yi)、利息收入(ru)、租金(jin)收入(ru)、特許(xu)權使用費收入(ru)、接受捐贈收入(ru)、其他收入(ru)。
【政策依(yi)據(ju)】
《財(cai)政部 稅務總(zong)局(ju)關于進(jin)一步完善研發費用稅前加計(ji)扣除政策的公告(gao)》（2021年第13號）
五(wu)、10月份預繳(jiao)申報(bao)可提前(qian)享受(shou)上半年研(yan)發費用加計(ji)扣除優惠
【適用主(zhu)體(ti)】
除煙草制(zhi)造業(ye)(ye)(ye)、住宿(su)和餐(can)飲(yin)業(ye)(ye)(ye)、批(pi)發和零售業(ye)(ye)(ye)、房地產業(ye)(ye)(ye)、租(zu)賃和商務(wu)服務(wu)業(ye)(ye)(ye)、娛樂業(ye)(ye)(ye)以(yi)外的(de)其他行業(ye)(ye)(ye)企業(ye)(ye)(ye)
【優(you)惠(hui)內容】
1.從2021年(nian)1月1日(ri)起，企業10月份預繳(jiao)申(shen)報當年(nian)第3季度（按季預繳(jiao)）或9月份（按月預繳(jiao)）企業所得(de)稅時，可(ke)以自行選擇就(jiu)當年(nian)上半(ban)年(nian)研(yan)發費用享受加計扣除優惠政(zheng)策。
采取“自行判(pan)別、申報享(xiang)(xiang)受(shou)、相關(guan)資(zi)料留存(cun)(cun)備查”辦理方式。符合條件(jian)的(de)企(qi)業自行計(ji)算加(jia)計(ji)扣除金額(e)，填報《中華人民共和國企(qi)業所(suo)得稅月（季(ji)）度預繳納稅申報表(biao)（A類）》享(xiang)(xiang)受(shou)稅收(shou)優(you)惠(hui)，并(bing)根(gen)據享(xiang)(xiang)受(shou)加(jia)計(ji)扣除優(you)惠(hui)的(de)研發費用情況（上半年）填寫《研發費用加(jia)計(ji)扣除優(you)惠(hui)明細表(biao)》（A107012）（不(bu)需報送稅務機關(guan)），該表(biao)與相關(guan)政策規定的(de)其(qi)他資(zi)料一并(bing)留存(cun)(cun)備查。
2.企業也可(ke)以選(xuan)擇10月份預繳時(shi)，對(dui)上(shang)半年(nian)研發費用(yong)不(bu)享受(shou)加計扣(kou)除優惠，統一在次年(nian)辦理匯算(suan)清(qing)繳時(shi)享受(shou)。
【政策(ce)依據】
1.《國家稅務總(zong)局關(guan)于發布修訂后的〈企業所得稅優(you)惠政策事項辦(ban)理辦(ban)法〉的公告(gao)》（2018年第23號(hao)）
2.《財政(zheng)部(bu) 稅(shui)務總(zong)局關于進(jin)一步完善研發費用稅(shui)前加(jia)計扣除政(zheng)策的公告》（2021年(nian)第13號）